Daň z příjmů a DPH u reklamních předmětů: Vyhněte se komplikacím

V červnovém článku jsme se věnovali účinnosti reklamních dárkových předmětů a firemních dárků v marketingových strategiích a výběru vhodných dárků, ale otázku zdanění jsme řešili jen okrajově. Z hlediska zákona o DPH a dani z příjmů platí specifická pravidla, která je nutné dodržovat, což může být často matoucí. V tomto článku se podrobně zaměříme na podmínky, které musí být splněny pro nárok na odpočet DPH a uznání reklamních předmětů jako daňově uznatelných nákladů. Rovněž se podíváme, jak správně evidovat přijaté reklamní dárky z pohledu příjemce. Na konkrétních příkladech si ukážeme, jak tyto postupy fungují v praxi. 

Reklamní dárkové předměty a daň z příjmů 

Aby byly náklady daňově uznatelné podle zákona o dani z příjmů (ZDP), je nutné splnit několik specifických podmínek. 

• Označení předmětu: Každý reklamní předmět musí být řádně označen. To znamená, že musí nést jméno, ochrannou známku nebo název propagovaného zboží či služby. Tím zajistíte, že bude jasně patrné, kdo reklamní předmět poskytuje, a že skutečně slouží k propagaci. 

• Hodnota předmětu: ZDP stanovuje, že cena jednoho předmětu nesmí překročit 500 Kč bez DPH. Tato hranice pomáhá předcházet zneužívání reklamních předmětů k jiným než propagačním účelům. 

• Spotřební daň: Reklamní předměty nesmí být předmětem spotřební daně. Produkty jako alkohol, tabákové výrobky nebo minerální oleje nelze použít jako daňově uznatelné reklamní předměty. V roce 2023 ještě platila výjimka pro takzvané tiché víno (jakékoliv nešumivé víno), ale od 1. 1. 2024 již nejde o daňový náklad. 

Reklamní dárkové předměty a DPH 

Zákon o DPH se sice nezmiňuje přímo o reklamních či propagačních předmětech, ale hovoří o dárcích. V souladu s tímto zákonem není nutné odvádět DPH za těchto podmínek: 

• Dar je poskytován v rámci ekonomické činnosti. 

• Cena daru nepřesahuje 500 Kč bez DPH. 

• Jde o obchodní vzorek poskytnutý zdarma. 

U většiny reklamních předmětů nepředstavuje DPH problém, protože většina dárků se vejde do limitu 500 Kč bez DPH za kus. Pokud reklamní předmět nese potisk s logem nebo jménem společnosti, jedná se o daňově uznatelný náklad.  

Některé příklady z praxe 

Představce si, že jste jako plátce DPH nakoupil následující zboží, které plánujete využít jako reklamní dárkové předměty svým obchodním partnerům v rámci vaší ekonomické činnosti. U každého příkladu vysvětlíme, zda máte nárok na odpočet a zda lze předmět uplatnit jako daňový náklad. 

1. Tiché víno označené ochrannou známkou v ceně za kus 476 Kč bez DPH  

•  Od 1.01.2024 již nejde o daňový náklad a ruší se tak výjimka pro možnost odpočtu. 

2. Doutníky označené logem firmy v ceně za kus 500 Kč bez DPH 

• Lze uplatnit odpočet DPH, ale jedná se o nedaňový náklad, protože doutníky jako tabákový výrobek jsou předmětem spotřební daně. 

3. Reklamní batoh s logem v ceně za kus 1 250 Kč bez DPH 

• Není splněna podmínka maximální hodnoty 500 Kč bez DPH, jedná se tedy o nedaňový náklad bez odpočtu DPH. 

4. Kuchařky (knihy receptů) označené logem v ceně 400 Kč bez DPH, část poskytnuta jako vánoční dárek zaměstnancům, zbytek zákazníkům jako obchodní dárek 

• Kuchařky pro zákazníky: Jde o daňový náklad s odpočtem DPH, splněny jsou všechny podmínky.  

• Kuchařky pro zaměstnance: Bez možnosti odpočtu DPH, protože se jedná o dárkový předmět nevyužitý pro ekonomickou činnost. Pro firmu to představuje nedaňový náklad, ale u zaměstnance je osvobozen od daně z příjmů podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 4.  

• Vzhledem k tomu, že jsou použity jak pro zaměstnance, tak pro zákazníky jako obchodní dárek, doporučuje se vedení evidence darů předaných zákazníkům a zaměstnancům, jmenovitě kdo kuchařku obdržel. 

5. Dárkové koše s čokoládovými výrobky označené logem v ceně 750 Kč bez DPH za kus, část určena jako vánoční dárek zaměstnancům, zbytek jako dárek obchodním partnerům 

• Koše pro zákazníky: Jde o nedaňový náklad bez odpočtu DPH, není splněna podmínka ceny do 500 Kč bez DPH.  

• Koše pro zaměstnance: Tento dárkový předmět není využit pro ekonomickou činnost, a proto u zaměstnance podléhá zdanění – zahrnuje odvody daně z příjmů a pojistné na sociální a zdravotní pojištění. Podmínka pro osvobození podle § 6 odst. 9 písm. g) není splněna, protože vánoční dárky nejsou určeny pro vymezené účely.  

• Pro prokázání daňového nákladu a nároku zaměstnance se doporučuje vést evidenci košů předaných zaměstnancům, která bude rovněž sloužit jako podklad pro dodanění u zaměstnanců. 

Pro splnění podmínek a zajištění uznání vašich reklamních nákladů při daňové kontrole se doporučuje uchovávat důkazy, jako jsou fotografie předmětů nebo objednávky s podrobným popisem. Vedení přesné evidence o tom, kterým zákazníkům byly reklamní předměty předány, je klíčové. Dodržováním těchto pravidel zajistíte efektivní využití investic do reklamních předmětů v souladu s daňovými předpisy, což vám pomůže vyhnout se komplikacím při daňové kontrole. 

Reklamní dárkové předměty výhodně v náhradním plnění 

Má vaše firma 25 a více zaměstnanců? Pak určitě oceníte možnost nákupu v rámci náhradního plnění, jehož cena už je započítána do ceny zboží. E-shop OPTIMIA nabízí široký sortiment reklamních dárkových předmětů, ideálních pro vaše marketingové potřeby. Celou naši nabídku na jednom místě najdete v tomto katalogu. E-shop OPTIMIA vám po domluvě také zajistí opatření zboží vlastním logem, nebojte se nás kontaktovat.